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新冠肺炎防控税费优惠政策(二)(房土)
发表时间:2021-03-02 03:54

  为全面贯彻落实习总重要批示,认真落实、国务院关于打赢新型冠状病毒肺炎疫情防控阻击战和支持企业复工复产决策部署,以及省委、省工作要求,充分发挥税收职能作用,确保各项支持疫情防控税收优惠政策和支持企业复工复产便利化服务措施落实到位,国家税务总局湖南省税务局按照“一类一策”“一户一策”的要求,编制了《新冠肺炎防控税费优惠政策》,针对纳税人的实际情况,有针对性推送税费政策,帮助纳税人掌握相关税费优惠政策。同时,为及时了解纳税人掌握政策措施情况,我们设计的税收政策宣传调卷,请积极参与。

  自2020年1月1日起,对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征、城市建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

  (1)《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)

  (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)

  (3)《国家发展委办公厅关于提供疫情防控重点保障物资具体范围的函》(发改办财金〔2020〕145号)

  (1)纳税人填写所享受优惠税(费)种申报表及其附表的优惠栏目,进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。

  ①一般纳税人在办理纳税申报时,应将当期适用免税政策的销售额等项目填写在《纳税申报表》(一般纳税人适用)第8栏“免税销售额”、《纳税申报表附列资料(一)》第19栏免税项目“服务、不动产和无形资产”对应栏次。

  小规模纳税人在办理纳税申报时,应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《纳税申报表》(小规模纳税人适用)第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。

  适用免税政策的一般纳税人和小规模纳税人,在纳税申报时,还应当填报《减免税申报明细表》,填写时应准确选择减免税代码,准确填写免税销售额等项目。

  ②纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量,按照征税销售额、销售数量进行纳税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的税款,可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的税款。

  纳税人在疫情防控期间已经开具专用,按照政策应当开具对应红字而未及时开具的,可以先适用免征政策,对应红字应当于相关免征政策执行到期后1个月内完成开具。

  纳税人适用免征政策的,开具普通、机动车销售统一等注明税率或征收率栏次的普通时,应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。政策下发前纳税人已经开具适用税率的普通的,不需要将追回换开后才享受免税政策,可直接进行免税申报。

  自2020年1月1日起,对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入,免征、城市建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

  公共交通运输服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

  公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中,班车,是指按固定线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆运输服务。

  (1)《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)

  (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)

  (1)纳税人填写所享受优惠税(费)种申报表及其附表的优惠栏目,进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。

  ①一般纳税人在办理纳税申报时,应将当期适用免税政策的销售额等项目填写在《纳税申报表》(一般纳税人适用)第8栏“免税销售额”、《纳税申报表附列资料(一)》第19栏免税项目“服务、不动产和无形资产”对应栏次。

  小规模纳税人在办理纳税申报时,应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《纳税申报表》(小规模纳税人适用)第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。

  适用免税政策的一般纳税人和小规模纳税人,在纳税申报时,还应当填报《减免税申报明细表》,填写时应准确选择减免税代码,准确填写免税销售额等项目。

  ②纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量,按照征税销售额、销售数量进行纳税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的税款,可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的税款。

  纳税人在疫情防控期间已经开具专用,按照政策应当开具对应红字而未及时开具的,可以先适用免征政策,对应红字应当于相关免征政策执行到期后1个月内完成开具。

  纳税人适用免征政策的,开具普通、机动车销售统一等注明税率或征收率栏次的普通时,应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。政策下发前纳税人已经开具适用税率的普通的,不需要将追回换开后才享受免税政策,可直接进行免税申报。

  自2020年1月1日起,纳税人提供生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征、城市建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

  生活服务、快递收派服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

  生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

  快递收派服务,是指从事快递业务的纳税人提供的收派服务,即接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。其中,收件服务,是指从寄件人收取函件和包裹,并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。分拣服务,是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。派送服务,是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

  注意事项:可以免征的收派服务仅指为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入。为居民提供必需生活物资快递收派服务,是指为居民个人快递货物提供的收派服务。

  (1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)

  (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)

  (1)纳税人填写所享受优惠税(费)种申报表及其附表的优惠栏目,进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。

  ①一般纳税人在办理纳税申报时,应将当期适用免税政策的销售额等项目填写在《纳税申报表》(一般纳税人适用)第8栏“免税销售额”、《纳税申报表附列资料(一)》第19栏免税项目“服务、不动产和无形资产”对应栏次。

  小规模纳税人在办理纳税申报时,应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《纳税申报表》(小规模纳税人适用)第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。

  适用免税政策的一般纳税人和小规模纳税人,在纳税申报时,还应当填报《减免税申报明细表》,填写时应准确选择减免税代码,准确填写免税销售额等项目。

  ②纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量,按照征税销售额、销售数量进行纳税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的税款,可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的税款。

  纳税人在疫情防控期间已经开具专用,按照政策应当开具对应红字而未及时开具的,可以先适用免征政策,对应红字应当于相关免征政策执行到期后1个月内完成开具。

  纳税人适用免征政策的,开具普通、机动车销售统一等注明税率或征收率栏次的普通时,应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。政策下发前纳税人已经开具适用税率的普通的,不需要将追回换开后才享受免税政策,可直接进行免税申报。

  困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。

  (1)《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)

  (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)

  (2)2020年度发生亏损享受亏损结转年限由5年延长至8年政策的,应在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》(以下简称《声明》)。

  (3)纳税人应在《声明》填入纳税人名称、纳税人识别号(统一社会信用代码)、所属的具体行业三项信息,并对其符合政策、主营业务收入占比符合要求、勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责。

  纳税人可在年度内向主管税务机关提出困难减免申请,主管税务机关对符合困难减免条件的纳税人按季进行减免税审批。

  (1)《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)

  (2)《国家税务总局湖南省税务局关于加强和规范财产行为税减免税管理的公告》(湖南省税务局公告2018年第6号)

  温馨提示:在疫情防控期间且不影响税务机关实质性审核的情况下,允许纳税人先通过网络提交申请,后续补齐书面资料。

  (一)通过12366平台、办税服务厅、网络问卷调查等多种渠道积极了解、响应各类企业特别是医疗救治、疫情防控等重点行业、重点企业反映的税费问题。

  (二)对于确实需要纳税人缴费人到办税服务厅办理的事项,实行预约服务,“承诺制”容缺办理,做到“最多跑一次”。

  (三)拓宽“银税互动”范围,申请“银税互动”贷款的受惠企业由纳税信用和B级企业扩大到、B级、M级(新设立企业)。创新“银税互动”产品,实施“无还本续贷”等,重点解决因疫情受损小微企业融资难的问题。推广运用“湖南省线上银税互动平台”,提高贷款办理效率。

  (四)对受疫情影响逾期申报或逾期报送相关资料的纳税人,免予行政处罚,相关记录不纳入纳税信用评价;对逾期未申报的纳税人,暂不按现行认定非正常户。

  (五)对行政复议申请人因受疫情影响耽误申请期限的,申请期限自影响消除之日起继续计算;对不能参加行政复议听证等情形,税务机关依法中止审理,待疫情影响消除后及时恢复。

  (六)将自助办税终端代开的普通的联次由五联调整为二联,在印制环节套印“国家税务总局湖南省税务局专用章”,真正实现“非接触式”自助,充分发挥自助办税终端功能。

  (一)应对疫情使用的医用防护服、隔离服、隔离面罩、医用及具有防护作用的民用口罩、医用护目镜、新型冠状病毒检测试剂盒、负压救护车、消毒机、消杀用品、红外测温仪、智能监测检测系统、相关医疗器械、酒精和药品等重要医用物资。

  (二)疫情防控期间市场需要重点保供的粮食、食用油、食盐、糖,以及蔬菜、肉蛋奶、水产品等“菜篮子”产品,方便和速冻食品等重要生活必需品。


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